任务2.1　国际贸易基础知识

学习目标

知识目标：

▲掌握关税的概念、种类；

▲理解主要的非关税壁垒措施。

能力目标：

▲能分析关税壁垒和非关税壁垒对国际贸易，尤其是我国对外贸易的影响。

知识重点：

▲关税的种类；

▲非关税壁垒主要措施。

税改案通过后中美贸易战开打？美国将公布铝关税

国会通过税改案后，特朗普政府将可能挑起中美贸易摩擦主战场的战火。

2017年12月19日彭博援引知情者消息称，美国商务部已经完成一项有关进口钢铁和铝的调查，其推荐特朗普采取措施的建议正接受其他机构评估。上述商务部的进口钢铁与铝调查始于2017年4月。华尔街见闻当月提到，这两项调查都罕见地动用了《1962年贸易扩展法》第232条款。

上述条款赋权商务部调查进口对国家安全的影响。若商务部调查后认定对国家安全构成威胁，特朗普将有权最终决定采取何种限制相关进口的措施，比如征收关税和实行配额制。

2017年9月，美国商务部部长罗斯向彭博表示，特朗普政府会推迟做出钢铁关税决定，因为要把精力集中在让国会通过税改案上。这意味着，在本周美国国会就税改案投票、税改立法尘埃落定后，罗斯就会按计划，向特朗普提交根据232条款调查结果拟定的多个行动选择。华尔街见闻曾提到，虽然钢铁和铝调查不是针对某个国家，是以产品为导向，但众所周知，中国是全球最大钢铁生产国，中国钢铁出口一直以来是中美贸易摩擦的“主战场”。而且中国也是美国的第二大铝进口来源国，对华进口铝的规模仅次于加拿大。2016年中国铝产量占全球总产量一半以上，出口铝箔110万吨，较2015年增长13%，出口规模是21世纪初的两倍多。美国和欧盟、日本发布联合声明，虽未点名中国，但声明称，将在WTO（the World Trade Organization，世界贸易组织）等框架下增强协作，以求消除其他国家产能过剩等扭曲市场的不公平行为，以及贸易保护主义行为。

发布上述声明前，也是在2017年12月12日，签署声明的欧盟贸易代表Cecilia Malmstrom表示，中国不是唯一催生钢铁等领域产能过剩的国家，可中国的工业政策显然影响了全球经济体。美国连出招，中美贸易战事实上已经打响？11月28日美国商务部宣布将对中国出口的合金铝片展开双反调查。这种本国企业并未要求，官方就主动启动调查的做法三十年来罕见。11月30日，美国政府公开拒绝承认中国具有市场经济地位。12月6日，美国商务部初步裁定，将向原产自中国的越南钢铁产品加征高额关税。这种做法也是现代贸易体系有史以来的第一次。

华尔街见闻此前文章指出，目前美国单方面的“小动作”不构成贸易战。因为涉及领域在双边贸易中占比都非常小，针对越南的“动作”与中美贸易并无直接相关，所谓公开不承认中国市场经济地位，只是把“私下不承认”公开化了而已。文章认为，美国借用贸易筹码希望实现减少中美贸易逆差等目标。两次世界大战本质上是对全球市场的暴力争夺。美国建立贸易体系、规则和磋商机制主要是为避免“重蹈覆辙”。如今，中美两国共同站在了历史的十字路口。

（资料来源：2017年12月20日 腾讯财经）

◆思考与分析：

特普朗政府决定对中国原产的钢铁和铝制品提起双反调查的目的何在？美国商务部对进口的钢铁产品为何不采取非关税壁垒措施？

2.1.1　关税措施

1.关税和关税种类

关税是最传统的贸易政策工具。“二战”以后，关税在政策工具中的地位下降，但它仍然是市场经济条件下政府调节对外经济关系的有效手段。

（1）关税的含义。

关税（Tariff）是海关代表国家对进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。关税征收的主体是国家，由海关代表国家征收；征税的对象是进出关境的货物和物品；纳税人是进口货物收货人、出口货物发货人及进（出）境物品的所有人。征税对象和进出口方向不同，其适用的税率也不同。

关税是世界各国普遍征收的一个税种。早在古希腊和雅典时代关税就已经出现，我国在西周时开始设立“关卡”，对来自其他属地的产品征收内地关税。统一的国境关税是在第一次工业革命后，封建社会开始解体，资本主义生产方式建立以后产生的。这种关税制度一直延续至今。

（2）关税的特点。

关税作为国家税收的一种，一方面，具有和其他税赋相同的特点，即强制性、无偿性和固定性等；另一方面，关税又有其自身的特点：关税以进出境货物和物品为征收范围；关税具有涉外性，是国家对外贸易政策的重要手段；关税的征收范围以关境为界，海关是关税征收的管理机关。

在我国，海关是国务院的直属机构，依照《海关法》负责监管进出境的运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品，征收关税和其他税、费，查缉走私，编制海关统计和办理其他海关业务。

关境是指适用于同一《海关法》或者实行同一关税制度的领域。一般情况下，关境和国境是一致的，但也有不一致的情况，如欧盟，其成员国之间进出货物时各国不征收关税，而对于非成员国的货物进出欧盟成员国却征收关税，即关境大于国境；又如中国，香港、澳门、台湾与中国大陆实行不同的海关制度，各自实行各自的海关制度，此时，关境小于国境。

（3）征收关税的作用。

征收关税的作用表现在三个方面。

①增加本国财政收入。

这种作用称为关税的财政作用，以此为目的征收的关税为财政关税。财政关税在资本主义发展初期发挥着重要的作用。因为当时社会经济不够发达，税源较少，财政关税就成为国家增加财政收入的一个重要组成部分。随着社会经济的不断发展，其他税源增加，财政关税的意义已不重要，关税收入在财政收入中的比重相对下降。特别是“二战”以后，经过关税及贸易总协定的八轮谈判，世界范围内关税水平大幅下降，关税的财政作用也在逐渐减弱。然而，关税的财政作用在发达国家和发展中国家的表现是不一样的。目前，发达国家的关税仅占其财政收入的2%～3%，而发展中国家的关税收入一般占其财政收入的13.2%，我国约为7%。财政关税的征收对象一般是国内有大量消费、进口数量大的商品，而且税率要适中，如果税率过高，会阻碍进口，达不到增加财政收入的目的。随着全球贸易自由化进程的不断加快，关税被认为是贸易自由化的障碍，因此，其财政作用必然呈下降的趋势。

②保护本国的产业与国内市场。

各国广泛利用高关税限制外国商品进口，保护国内生产和国内市场。保护关税的税率越高，保护作用越强，这是因为提高进口关税税率可以提高进口商品的成本，从而削弱其竞争力，使其进口数量减少，以达到保护国内工农业生产的目的。保护关税的另一个目的是可以通过调节关税税率的高低来控制进出口商品的数量，以此调节国内商品的价格，保证国内市场供求平衡。例如，资本主义生产方式建立初期，德国等资本主义国家为了保护本国的幼稚工业，就采用了保护关税作为保护的手段。到了帝国主义时期，帝国主义的垄断资本为了垄断国内市场，通过征收超保护关税，对高度发展的垄断工业或处于衰退的工业部门也进行保护。“二战”后，关税与贸易总协定的成立，推动了贸易的自由化，经过关税与贸易总协定的8次谈判，成员国关税水平大幅下降。例如，发达国家进口工业品的平均关税已由“二战”时的40%下降到约3.7%，发展中国家进口工业品的平均关税也下降到11%。关税税率的大幅下降，使进口关税的保护作用大大减弱。但是，这并不代表保护关税已不存在，各个国家仍然在某些商品领域维持较高的进口关税，有时还使用惩罚关税、报复关税和附加关税等手段保护国内某些产业。

③配合外交政策的需要。

关税还具有涉外性，国别贸易政策可以通过关税税率的高低反映出来。各国可以利用关税税率的高低和不同的减免手段来对待来自不同国家的商品，以此开展其对外经贸关系，通过提供优惠政策改善国际关系，利用提高关税限制某些国家商品的进口甚至实施报复等。因此，关税与一国的对外关系有密切的联系。

总之，关税的基本属性决定了关税的重要作用。虽然在不同国家的不同时期，关税的作用并不完全一致，但它的基本作用都是国家主权的体现，是为了维护国家主权，促进国家经济的发展，实现国民财富的增加。

视频资料：零关税低壁垒辽宁省对韩贸易迎来新机遇

（4）关税的种类。

①进口税。

进口税（Import Tariff）是一国海关以进入本国关境或从自由港、出口加工区及保税仓库进入本国市场的货物和物品为征税对象所征收的关税，又称正常关税或进口正税。

在国际贸易中，通常所说的关税壁垒就是指进口税。因此，进口税一直被各国公认为一种重要的经济保护手段。各国制定进口税税率要考虑多方面的因素，从有效保护和经济发展角度出发，应对不同商品制定不同的税率。一般来说，进口税税率随着进口商品加工程度的提高而提高，即工业制成品税税率最高，半制成品税次之，原料等初级产品税税率最低甚至免税，这称为关税升级。进口国同样对不同商品实行差别税率，对于国内紧缺而又急需的生活必需品和机器设备予以低关税或免税，而对国内能大量生产的商品或奢侈品征收高关税。另外，由于各国政治、经济关系的需要，会对来自不同国家的同一种商品实行不同的税率。由于各国征收进口税的目的不同，其所起的作用也不同，因此，进口税有各种类型或名目。

a.普通税。如果进口国未与该进口商品的来源国签订任何关税互惠贸易条约，则对该进口商品按普通税税率征收。普通税税率是一国税率中的最高税率，一般比优惠税率高1～5倍，少数商品甚至高达10倍、20倍。目前，仅有个别国家对极少数（一般是未建交）国家的出口商品实行这种税率，大多数只是将其作为优惠税税率减税的基础。因此，普通税税率并不是普遍实施的税率。

b.最惠国税。最惠国税适用于从与该国签订有最惠国待遇条款的国家或地区所进口的商品。所谓最惠国待遇，是指缔约国各方实行互惠，凡缔约国一方现在和将来给予任何第三方的一切特权、优惠和豁免，也同样给予对方。最惠国待遇的内容很广，但主要是关税待遇。最惠国税税率是互惠的，且比普通税税率低，有时甚至差别很大。例如，美国对进口玩具征收的普通税税率为70%，而最惠国税税率仅为6.8%。由于世界上大多数国家都加入了签订有多边最惠国待遇条约的关税与贸易总协定，或者通过个别谈判签订了双边最惠国待遇条约，因而这种关税税率实际上已成为正常的关税税率。

值得一提的是，最惠国税税率并非最低税率。在最惠国待遇中往往规定有例外条款，如在缔结关税同盟、自由贸易区或有特殊关系的国家之间规定更优惠的关税待遇时，最惠国待遇并不适用。

c.特惠税。特惠税又称优惠税，是对来自特定国家或地区的进口商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。使用特惠税的目的是增进与受惠国之间的友好贸易往来。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的，税率一般低于最惠国税税率和协定税税率。

d.普惠制。普惠制是普遍优惠制（Generalized System of Preferences）的简称，是发达国家给予发展中国家出口的制成品和半制成品（包括某些初级产品）普遍的、非歧视的且非互惠的一种关税优惠制度。它在最惠国税税率的基础上进行减税和免税，按最惠国税税率的一定百分比征收。

普遍性、非歧视性和非互惠性是普惠制的三项基本原则。普遍性是指发达国家对所有发展中国家出口的制成品和半制成品给予普遍的关税优惠待遇；非歧视性是指应使所有发展中国家都无歧视、无例外地享受普惠制待遇；非互惠性即非对等性，是指发达国家应单方面给予发展中国家特殊的关税减让，而不要求发展中国家对发达国家给予对等待遇。普惠制的目的是通过给惠国对受惠国的受惠商品给予减、免关税的优惠待遇，使发展中的受惠国增加出口收益，促进其工业化水平的提高，加速国民经济的增长。

普惠制是发展中国家在联合国贸易与发展会议上长期斗争的成果。从1968年联合国第二届贸发会议通过普惠制决议至今，全世界已有31个给惠国，受惠国和地区有190多个。

我国是受惠国之一。普惠制促进了我国出口贸易的增长，使我国的制成品和半制成品的出口逐步替代原料等初级产品的出口，加速了我国工业化的进程。

②出口税。

出口税（Export Tariff）是出口国的海关在本国产品输往国外时，对出口商所征收的关税。

目前大多数国家对绝大部分出口商品都不征收出口税。因为征收出口税会抬高出口商品的成本和国外售价，削弱其在国外市场的竞争力，不利于扩大出口。但目前世界上仍有少数国家（特别是经济落后的发展中国家）征收出口税。

征收出口税的目的主要有以下几点。

a.对本国资源丰富、出口量大的商品征收出口税，以增加财政收入。

b.为了保证本国的生产，对出口的原料征税，以保障国内生产的需要和增加国外商品的生产成本，从而加强本国产品的竞争能力。例如，瑞典、挪威对于木材出口征税，以保护其纸浆及造纸工业。

c.为保障本国市场的供应，除了对某些出口原料征税外，还对某些本国生产不足而又需求较大的生活必需品征税，以抑制价格上涨。

d.控制和调节某些商品的出口流量，防止盲目出口，以保持在国外市场上的有利价格。

e.为了防止跨国公司利用“转移定价”逃避或减少在所在国的纳税，向跨国公司出口产品征收高额出口税，维护本国的经济利益。

我国历来采用鼓励出口政策，但为了控制一些商品的出口量，采用了对极少数商品征收出口税的办法。被征收出口税的商品主要有生丝、有色金属、铁合金、绸缎等。

③过境税。

过境税（Transit Duties）又称通过税或转口税，是一国海关对通过其关境转运至第三国的外国货物所征收的关税。其目的主要是增加本国财政收入。

过境税在重商主义时期盛行于欧洲各国。随着资本主义的发展，交通运输事业的发达，各国在货运方面的竞争日趋激烈，同时，过境货物对本国生产和市场没有影响，于是到19世纪后半期，各国相继废除了过境税。“二战”后，关税与贸易总协定规定了“自由过境”的原则。目前，大多数国家对过境货物只征收少量的签证费、印花费、登记费、统计费等。

④进口附加税。

进口附加税（Import Surtaxes）又称特别关税，是指进口国海关对进口的外国商品在征收进口正税之外，出于某种特定的目的而额外加征的关税。

进口附加税不同于进口税，在一国《海关税则》中并不能找到，也不像进口税那样受到关税与贸易总协定的严格约束而只能降不能升，其税率的高低往往视征收的具体目的而定。

进口附加税通常是一种临时性的特定措施。征收进口附加税的目的主要如下：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防止外国产品低价倾销；对某个国家实行歧视或报复等。

进口附加税也是限制商品进口的重要手段，在特定时期有较大的作用。一般来说，对所有进口商品征收进口附加税的情况较少，大多数情况是针对个别国家和个别商品征收进口附加税。这类进口附加税主要有反倾销税、反补贴税、紧急关税、惩罚关税和报复关税。

a.反倾销税。反倾销税（Anti Dumping Duty）是指对实行倾销的进口货物所征收的一种临时性进口附加税。根据关税与贸易总协定《反倾销守则》规定，征收反倾销税的目的在于抵制商品倾销，保护本国产品的国内市场。因此，反倾销税税额一般按倾销差额征收，由此抵消低价倾销商品价格与该商品正常价格之间的差额。而且，征收反倾销税的期限也不得超过为抵消倾销所造成的损害所必需的期限。一旦损害得到弥补，进口国应立即停止征收反倾销税。另外，若被指控倾销其产品的出口商愿做出“价格承诺”，即愿意修改其产品的出口价格或停止低价出口倾销的做法，进口国有关部门在认为这种方法足以消除其倾销行为所造成的损害时，可以暂停或终止对该产品的反倾销调查，不采取临时反倾销措施或者不予以征收反倾销税。

中国于1997年3月25日颁布实施了《反倾销和反补贴条例》，这是中国制定的第一个反倾销、反补贴法规，规定进口产品低于其正常价值出口到中国的为倾销。我国目前征收的进口附加税主要是反倾销税。

b.反补贴税。反补贴税（Anti Subsidy Duty）又称反津贴税、抵消税或补偿税，是指进口国为了抵消某种进口商品在生产、制造、加工、买卖、输出过程中所接受的直接或间接的任何奖金或补贴而征收的一种进口附加税。征收反补贴税的目的在于增加进口商品的价格，抵消其所享受的补贴金额，削弱其竞争能力，使其不能在进口国的国内市场上进行低价竞争或倾销。

关税与贸易总协定《补贴与反补贴税守则》规定，征收反补贴税必须证明补贴的存在及这种补贴与损害之间的因果关系。如果出口国对某种出口产品实施补贴的行为对进口国国内某项已建的工业造成重大损害或产生重大威胁，或严重阻碍国内某一工业的新建时，进口国可以对该种产品征收反补贴税。反补贴税税额一般按奖金或补贴的数额征收，不得超过该产品接受补贴的净额，且征税期限不得超过5年。另外，对于接受补贴的倾销商品，不能既征收反倾销税，又征收反补贴税。

c.紧急关税。紧急关税（Emergency Tariff）是为消除外国商品在短期内大量进口，对国内同类产品生产造成重大损害或产生重大威胁而征收的一种进口附加税。当短期内外国商品大量涌入时，一般正常关税已难以起到有效的保护作用，因此需要借助税率较高的特别关税来限制进口，保护国内生产。由于紧急关税是在紧急情况下征收的，是一种临时性关税，因此，当紧急情况缓解后，紧急关税必须撤除，否则会受到别国的关税报复。

d.惩罚关税。惩罚关税（Penalty Tariff）是指出口国某商品违反了与进口国之间的协议，或者未按进口国海关的规定办理进口手续时，由进口国海关向该进口商品征收的一种临时性的进口附加税。这种特别关税具有惩罚或罚款性质。另外，惩罚关税有时还被用作贸易谈判的手段。例如，美国在与别国进行贸易谈判时，就经常扬言若谈判破裂就要向对方课征高额惩罚关税，以此逼迫对方让步。这一手段在美国经济、政治实力鼎盛时期是非常有效的，但是，随着世界经济多极化、国际化等趋势的加强，这一手段日渐乏力，且越来越容易招致别国的报复。

e.报复关税。报复关税（Retaliatory Tariff）是指一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品所课征的进口附加税。通常在对方取消不公正待遇时，报复关税也会相应取消。然而，报复关税也像惩罚关税一样易引起他国的反报复，最终导致关税战。

征收进口附加税主要是为弥补正税的财政收入作用和保护作用的不足。由于进口附加税比正税所受的国际社会约束要少，使用灵活，因而常常会被用作限制进口与贸易斗争的武器。

印度将提高手机及机顶盒进口税

财政部近日发布消息，从12月1日起，我国将进一步降低部分消费品进口关税，平均税率由17.3%降至7.7%。这次降低进口关税的消费品有哪些？消费者将得到什么实惠？会对商家乃至我国消费产生什么影响？

降低进口关税，哪些产品降幅最大

唇膏、眼影、香水等化妆品关税由10%降至5%，咖啡机、智能马桶盖关税由32%降至10%，矿泉水关税由20%降至10%……其中，降税力度最大的是婴儿尿布及尿裤，以及部分配方婴幼儿奶粉，进口关税均降为零，如图2-1所示。

不难看出，此次降税产品的一大特点是与人民生活息息相关，覆盖面广、降幅明显，涵盖食品、保健品、药品、日化用品、服装鞋帽、家用设备、文化娱乐、日杂百货等消费品，共涉及187项商品，平均税率由17.3%降至7.7%。其实自2015年以来，我国已连续3次降低消费品进口关税，分别是2015年6月、2016年1月和2017年1月，主要选取了我国居民在境外购买意愿较强、关税税率较高的消费品。到2017年11月，我国已对152个税号的消费品实施了暂定税率，平均降幅为50%，涉及一般贸易年进口额109亿美元。

社科院财经战略研究院研究员杨志勇说，此次降低消费品进口关税，一方面有利于扩大国内有效供给，更好满足人民消费需求，另一方面有利于进口产品同国内产品开展竞争，引导我国供给体系，更好地适应消费需求变化。从过去的高新产品到如今的消费品，降低进口关税已经成为一种趋势。”中国贸促会研究院国际贸易研究部主任赵萍说，这是在高水平对外开放格局下我国外贸思路转变的表现，有助于推动进出口贸易平衡。同时也能让国际市场更多分享中国经济发展带来的红利。

进口关税的调整意味着今后消费者在国内可以更低的价格买到心仪的进口产品。这一政策的直接影响就是有助于将大量外流的消费留在国内。世界旅游组织数据显示，2016年中国游客境外旅游消费达到2 610亿美元，同比增长12%，中国游客是世界上境外旅游消费最多的游客。国内外产品的差价成为消费外流的主要原因。专家指出，我国居民每年在境外的消费若有1/3或2/3回流，就能拉动GDP一个百分点。消费品进口关税降低力度加大，有助于进一步扩大国内需求。中国电子商务研究中心主任曹磊说，进口关税的调整对跨境电商平台是一个直接利好，将减少海淘税收监管的盲区，促进更多国外产品通过正规渠道进入国内，从而实现消费留在国内，税收留在国内，也会让商品的品质和供应链管控更有保证。

降低进口关税通过发挥其正向引导和调剂余缺作用，已成为我国扩大消费的重要手段之一。但对于扩大消费品进口来说，关税只是其中一个方面。

财政部有关负责人表示，抽样显示关税额在商品零售价中实际占比仅为0.5%至7%，对缩小商品境内外价格差异直接作用有限。降关税对扩大消费品进口提供了有利条件，但商品进口量和国内售价变化最终还是要市场决定。我国把提高供给体系质量作为主攻方向，并提出在中高端消费、创新引领等领域培育新增长点，形成新动能。

“尽管进口商品能填补国内市场不足的空白，但作为经济大国，国内需求的满足要更多依靠国内供给。”赵萍说，尤其是随着人们消费需求升级，仅仅靠进口中高端产品无法从根本上改变供需矛盾，还要通过挖掘消费者潜在需求，加快新产品的生产和供给。

曹磊表示，真正解决消费外流、促进中高端消费要多措并举，一方面要推动跨境电商在通关、仓储、物流等方面的便利化，方便消费品进口；另一方面要致力于通过供给侧结构性改革，重塑“中国制造”，做大做强民族品牌，这才是使产品在国内外市场立足的根本。

（资料来源：2017年11月17日 浙江在线）

◆思考与分析：

我国下调进口关税的目的是什么？此举会对我国消费者产生什么影响？

2.关税的征收方法

关税的征收方法又称征收标准。

（1）从量税。

从量税（Specific Tariff）是以进口货物的重量、数量、长度、容量、面积等计量单位为标准计征的关税。

计算公式：进口税税额=商品进口数量×从量关税税额。其中，重量单位是最常用的从量税计量单位。

以重量为单位征收从量税必须注意，在实际应用中各国计算重量的标准各不相同，一般采用毛重、净重和净净重。毛重是指商品本身的重量加内外包装材料在内的总重量。净重是指商品总重量扣除外包装后的重量，包括部分内包装材料的重量。净净重则是指商品本身的重量，不包括内外包装材料的重量。

采用从量税计征关税有以下特点。

①手续简便。不需要审定货物的规格、品质和价格，便于计算，可以节省大量征收费用。

②税负不合理。同一税目的货物，不管质量好坏、价格高低，均按同一税率征税，税负相同。因而对质劣价廉的进口物品的抑制作用比较大，不利于低档商品的进口，对防止外国商品低价倾销或低报进口价格有积极作用；对于质优价高的商品，税负相对减轻，关税的保护与财政收入作用相对减弱。

③不能随价格变动作出调整。当国内物价上涨时，税额不能随之变动，使税收相对减少，保护作用削弱；物价回落时，税负又相对增高，不仅影响财政收入，而且影响关税的调控作用。

④难以普遍采用。征收对象一般是谷物、棉花等大宗产品和标准产品，对某些商品如艺术品及贵重物品（古玩、字画、雕刻和宝石等）不便使用。

在工业生产还不十分发达、商品品种规格简单、税则分类也不太细的一个相当长的时期内，不少国家对大多数商品使用过从量税。但“二战”后，随着严重通货膨胀的出现和工业制成品贸易比重的加大，征收从量税起不到关税保护作用，各国纷纷放弃了完全按从量税计征关税的做法。

国内某公司进口胶卷6万卷，成交价格为CIF珠海2美元，已知当天的外汇折算价为1美元=6.839 6元人民币。按照规定，该种胶卷按照1卷=0.057 75平方米折算，该种胶卷可适用的税率为26元/平方米。试计算该公司应为这批胶卷支付多少进口税。

解：应征进口税=60 000×0.057 75×26=90 090（元）

（2）从价税。

从价税（Ad-Velorem Tariff）是以进口货物完税价格作为计税依据而征收的关税。从价税的税率表现为货物价格的百分值。

计算公式：进口税税额=进口商品总额（完税价格）×进口从价税税率。

征收从价税的一个重要问题是确定进口商品的完税价格。所谓完税价格，是指经海关审定的作为计征关税依据的货物价格，货物按此价格照章完税。长期以来，世界各国往往采用不同的估价方法来确定完税价格，目前大致有以下三种：出口国离岸价格（FOB）、进口国到岸价格（CIF）和进口国的官方价格。如美国、加拿大等国采用离岸价格来估价，而西欧等国采用到岸价格作为完税价格，不少国家甚至故意抬高进口商品完税价格，以此增加进口商品成本，把海关估价变成一种阻碍进口的非关税壁垒措施。

为了弥补各国确定完税价格的差异且减少其作为非关税壁垒的消极作用，关税与贸易总协定东京回合达成了《海关估价协议》，规定了6种应依次使用的海关估价方法。其中采用进口商品或相同商品的实际价格作为估价的主要依据，即以进口国立法确定的某一时间或地点，在正常贸易过程中于充分竞争的条件下，某一商品或相同商品出售或兜售的价格为依据，而不能以臆断或虚构的价格为依据。当实际价格不能确定时，应以可确定的、最接近实际价格的相当价格作为确定完税价格的依据。

征收从价税有以下特点。

①税负合理。同类商品质高价高，税额也高；质次价低，税额也低。加工程度高的商品和奢侈品价高，税额较高，相应的保护作用较大。

②物价上涨时，税款相应增加，财政收入和保护作用均不受影响。但在商品价格下跌或者别国蓄意对进口国进行低价倾销时，财政收入就会减少，保护作用也会明显减弱。

③适用各种商品。

④从价税税率用百分数表示，便于与别国进行比较。

⑤完税价格不易掌握，征税手续复杂，大大增加了海关的工作负荷。

由于从量税和从价税都存在一定的缺点，因此关税的征收方法在采用从量税或从价税的基础上，又产生了混合税和选择税，以弥补从量税、从价税的不足。目前单一使用从价税的国家并不多。

视频资料：美国继续对中国产非公路用轮胎征收“双反”关税

国内某企业从美国购进柴油船用发动机两台，成交价格合计为CIF珠海68万美元。该发动机进口税税率为1%。已知报关当日中国银行外汇牌价中间价为1美元=6.839 6元人民币，请问应为该批发动机缴纳多少进口税？

解：应征进口税=680 000×6.839 6×1%=46 509.28（元）

（3）混合税。

混合税（Mixed or Compound Duty）又称复合税，是指征收关税时同时使用从量、从价两种税率计征，以两种税额之和作为该种商品的关税税额。复合税按从量、从价的主次不同又可分为两种情况：一种是以从量税为主加征从价税，即在对每单位进口商品征税的基础上，再按其价格加征一定比例的从价税。例如，美国进口小提琴每把征税1.25美元，另加征35%的从价税。另一种是以从价税为主加征从量税，即在按进口商品的价格征税的基础上，再按其数量单位加征一定数额的从量税。我国进口征税以从价税为主，1999年起对部分商品征收复合税。例如，对于完税价格低于或等于2 000美元/台的录像机执行单一的从价税，普通税税率是130%，优惠税税率是45%（2002年降到36%）；但对完税价格高于2 000美元/台的录像机征收复合税，普通税率是每台20 600元人民币的从量税，再加征6%的从价税，优惠税率是每台7 000元（2002年降到5 480元）人民币的从量税，再加征3%的从价税。

我国向美国出口男式开司米羊绒衫500打（一打为12件），每件重1磅，单价为20美元，对此羊绒衫，美国每磅从量税征收37.5美分加征从价税15.5%，则美国进口商应为这批羊绒衫支付多少关税？已知报关当日中国银行外汇牌价中间价为1美元=6.839 6元人民币。

解：从量税=500×12×1×0. 375=2 250（美元）

从价税=500×12×20×15.5％=18 600（美元）

总税额=2 250+18 600=20 850（美元）

应征关税=20 850×6.839 6=142 605.66（元）

（4）滑准税。

滑准税（Sliding Duties）是预先按产品的价格高低分档制定不同的税率，然后根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。当商品价格上涨时适用较低税率，当商品价格下跌时适用较高税率，其目的是保障该种商品国内市场价格的稳定。例如，目前我国对进口税配额外的棉花实行滑准税。

3.海关税则和报关手续

（1）海关税则。

各国征收关税的依据是海关税则（Customs Tariff）。海关税则又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口应税与免税商品加以系统分类的一览表。海关税则是关税制度的重要内容，是国家关税政策的具体体现。

海关税则一般包括两部分：一部分是海关课征关税的规章条例及说明；另一部分是关税税率表。其中，关税税率表主要包括税则号列、商品分类目录及税率三部分。商品分类目录将种类繁多的商品或按加工程度，或按自然属性、功能、用途等分为不同的类。随着经济的发展，各国海关税则的商品分类越来越细，这不仅是由于商品日益增多而产生技术上的需要，更主要的是各国开始利用海关税则更有针对性地限制有关商品进口和更有效地进行贸易谈判，将其作为实行贸易歧视的手段。

海关税则中的同一商品，可以采用一种税率征税，也可以采用两种或两种以上税率征税。按照税率表的栏数，可将海关税则分为单式税则和复式税则两类。

单式税则又称一栏税则，是指一个税目只有一个税率，即对来自任何国家的商品均以同一税率征税，没有差别待遇。目前只有少数发展中国家实行单式税则。

复式税则又称多栏税则，是指同一税目下设有两个或两个以上的税率，即对来自不同国家的进口商品按不同的税率征税，实行差别待遇。其中，普通税税率是最高税率；特惠税税率是最低税率；在两者之间，还有最惠国税税率、协定税税率、普惠制税税率等。目前大多数国家都采用复式税则。这种税则有二栏、三栏及四栏不等。我国目前采用二栏税则。通常，对同一税目所设置的税率栏次越多，税则的灵活性和区别对待的特性越强，同时，表现出的歧视性也越强。

在单式税则或复式税则中，依据制定税则的权限又可分为自主税则或国定税则和协定税则。前者是指一国立法机构根据关税自主原则单独制定而不受对外签订的贸易条约或协定约束的一种税率；后者则指一国与其他国家或地区通过贸易与关税谈判，以贸易条约或协定的方式确定的关税税率。协定税则是在本国原有的国定税则以外，通过与他国进行关税减让谈判而另行规定的一种税率，因此要比国定税率低。

此外，在单式税则或复式税则中，依据进出口商品流向的不同，还可分为进口货物税则和出口货物税则。

我国现行的关税税则由以下几个部分构成。

①国家实施该税则的法令，即该税则的实施细则及使用税则的有关说明。

②税则的归类总规则，即说明该税则中商品归类的原则。

③各类、各章和税目的注释，即主要解释类、章和税目商品的确切范围，说明它们各自应包括和不应包括的商品，以及对一些商品的形态、功能、用途等方面的说明。这些注释主要是为了消除人们由于理解不同而引起的分歧。

④税目表，即关税税则的主体，由商品分类目录和税率栏两大部分组成。商品分类目录是将种类繁多的商品加以综合，或按照商品的不同生产分类，或按照商品的自然属性、功能、用途把商品分为不同的类。类以下分章，章以下分税目，税目以下再分子目（可以按照各国的实际需要而定），并且将每项商品按顺序排列，分别编号，称为税则号列，即税号。税率栏，则按商品分类目录的顺序，逐项列出不同商品的征税幅度，即税率。税率栏是税则的核心内容。

《进出口税则》中的税率是关税制度的核心部分，是一国关税政策的具体体现，税率的高低，不仅影响一国对外贸易的发展，影响纳税人的负担，影响国家的财政收入，影响进口国的市场供求关系，影响关税的各项职能，还进一步影响国家之间的政治、经济关系。

目前，我国的关税税率分为三个部分：进口货物关税税率、出口货物关税税率和进口物品关税税率。

（2）报关手续。

报关（Customs Clearance）手续或通关手续即关税的征收程序，是指进出口货物收货或发货人、运输负责人、物品所有人或其代理人按照海关的规定，办理货物、物品、运输工具进境或出境及相关海关事务的手续和步骤。不同国家（单独关税区）的海关都各自规定了货物的进出境报送程序。

在我国，海关规定进出境货物经过申报、查验、征税和放行4个海关作业环节即完成通关。与之相适应，进出口货物收、发货人或其代理人应当按程序办理相应的进出口申报、配合查验、缴纳税费、提取或装运货物等手续，货物才能进出境。报关程序按时间先后可以分为三个阶段：前期阶段、进出境阶段和后续阶段。

①前期阶段。

前期阶段是指根据海关对保税加工货物、特定减免税货物和暂准进出口货物等的监管要求，进出口货物收、发货人或其代理人在货物进出境以前，向海关办理上述拟进出口货物合同、许可证等的备案手续的过程。

②进出境阶段。

进出境阶段是指根据海关对进出境货物的监管制度，进出口货物收、发货人或其代理人在进口货物进境、出口货物出境时，向海关办理进出口申报、配合察验、缴纳税费、提取或装运货物手续的过程。

在进出境阶段，进出口货物收、发货人或其代理人应当按照步骤完成以下4个环节的工作。

a.进出口申报。进出口申报是指进口货物的收货人、出口货物的发货人或其代理人在规定的期限内，按照海关规定的形式，向海关报告进出口货物的情况，提请海关按其申报的内容放行进出口货物的工作环节。

b.配合察验。配合察验是指申报进出口的货物经海关决定察验时，进口货物的收货人、出口货物的发货人，或者办理进出口申报具体手续的报关员应到达察验现场，配合海关察验货物，并按照海关的要求负责搬移、开拆或重封被察验货物的工作环节。

c.缴纳税费。缴纳税费是指进出口货物的收、发货人或其代理人接到海关发出的税费缴纳通知书后，以支票、本票、汇票或现金的形式，向海关指定的银行办理税费款项的缴纳手续，由银行将税费款项缴入海关专门账户的工作环节。

d.提取或装运货物。提取或装运货物是指提取进口货物或装运出口货物。提取货物是指进口货物的收货人或其代理人，在办理了进口申报、配合察验、缴纳税费等手续，海关决定放行后，持凭海关加盖“放行章”的进口提货凭证（在无纸通关方式中，也可持凭海关通过计算机发送的放行通知书）提取进口货物的工作环节。

装运货物是指出口货物的发货人或其代理人，在办理了出口申报、配合察验、缴纳税费等手续，海关决定放行后，持凭海关加盖“放行章”的出口装货凭证（在无纸通关方式中，也可持凭海关通过计算机发送的放行通知书）通知港区、机场、车站及其他有关单位装运出口货物的工作环节。

③后续阶段。

后续阶段是指根据海关对保税加工货物、特定减免税货物或暂准进出口货物等的监管要求，进出口货物收、发货人或其代理人在货物进出境储存、加工、装配和使用后，在规定的期限内，按照规定的要求，向海关办理上述进出口货物核销、销案和申请解除监管的手续的过程。

《商品名称及编码协调制度》简称“协调制度”，又称“HS”（The Harmonized Commodity Description and Coding System 的简称），是指在原海关合作理事会商品分类目录和国际贸易标准分类目录的基础上，协调国际上多种商品分类目录而制定的一部多用途的国际贸易商品分类目录，是1983年6月海关合作理事会（现名“世界海关组织”）主持制定的一部供海关、统计、进出口管理及与国际贸易有关各方共同使用的商品分类编码体系。HS编码“协调”涵盖了《海关合作理事会税则商品分类目录》（CCCN）和联合国的《国际贸易标准分类》（SITC）两大分类编码体系，是系统的、多用途的国际贸易商品分类体系。它除了用于海关税则和贸易统计外，对运输商品的计费、统计、计算机数据传递、国际贸易单证简化以及普遍优惠制税号的利用等方面，都提供了一套可使用的国际贸易商品分类体系。HS于1988年1月1日正式实施，每4年修订1次，世界上已有200多个国家（地区）使用HS，全球贸易总量90%以上的货物都是以HS分类的。在现实工作中，为了适用于海关监管、海关征税及海关统计，需要按照进出口商品的性质、用途、功能或加工程度等将商品准确地归入《协调制度》中与之对应的类别和编号。

2.1.2　非关税壁垒措施

非关税壁垒（Non-tariff Barriers）是指除关税以外的各种限制进口的措施。非关税壁垒可分为直接和间接两大类。直接的非关税壁垒措施又称直接的数量限制，是由进口国直接对进口商品的数量或金额加以限制，或迫使出口国直接限制商品的出口。这类措施有进口配额制、进口许可证制、“自动”出口限制等。间接的非关税壁垒措施是对进口商品制定严格的条例或规定，间接地限制商品进口，如苛刻复杂的技术标准、进口最低限价、卫生安全检验和严格的社会标准等。

1.非关税壁垒的特点与作用

（1）非关税壁垒的特点。

与关税壁垒相比较而言，非关税壁垒具有以下特点。

①有效性。

关税壁垒对商品进口的限制是相对的，当面对生产成本特别低的进口产品时，关税调节也无能为力。而非关税壁垒对进口的限制是绝对的，使用的是一些禁止性的政策，所以这种方法更直接、更严厉，因此也更有效。

②隐蔽性。

关税税率必须在《海关税则》中公布，毫无隐蔽性可言，而非关税壁垒则完全不同，其措施往往不公开，使进口商难以应付和适应。非关税壁垒能够巧妙地隐藏在合理进口政策的执行之中，容易转移人们的视线，具有很大的隐蔽性。

③灵活性。

关税税率的调整直接受到世界贸易组织的硬性规定，很难有大幅度提高。非关税壁垒则不同，制定和实施非关税壁垒措施通常采用行政手段，制定和改变都迅速简单，伸缩性大，所以在限制进口方面表现出更大的灵活性。

（2）非关税壁垒的作用。

对西方发达国家而言，非关税壁垒的作用主要表现在3个方面：一是作为防御性“武器”限制外国商品进口；二是作为国际贸易谈判砝码，逼迫对方妥协让步，以争夺国际市场；三是用作对其他国家实行贸易歧视的手段，甚至作为实现政治利益的手段。

发展中国家设置非关税壁垒的目的主要如下：一是限制非必要品进口，节省外汇；二是限制外国进口商品的强大竞争力，以保护民族工业和幼稚工业；三是发展民族经济，以摆脱发达资本主义国家对本国经济的控制和剥削。但总体来说，无论是过去的关税与贸易总协定还是现在的世界贸易组织，对于发展中国家采取非关税措施保护国内民族产业都缺乏实质性的保护条款。

2.非关税壁垒的主要措施

（1）进口配额制。

进口配额又称进口限额（Import Quotas），是指一国政府在一定时期内对某种商品的进口数量或金额加以直接的限制。在规定的期限内，限额以内的商品可以进口，超过限额就不准进口，或征收较高的关税或罚款。

进口配额主要有两种：绝对配额和关税配额。

①绝对配额。

绝对配额是指在一定的时期内，对某种商品的进口数量或金额规定一个最高额，达到这个数额后，不准进口。在实施中主要又分为两种：全球配额和国别配额。

全球配额属于世界范围内的绝对配额，对来自世界任何国家和地区的商品一律适用。进口国主管当局通常按进口商的申请先后或过去某一时期的实际进口额批给一定的额度，直至总配额使用完为止，超过总配额就不准进口。

国别配额是指在总配额内按国别或地区分配给固定的配额，超过各国或地区规定的配额便不准进口。实行国别配额可以使进口国根据它与有关国家或地区的政治经济关系分配给不同的额度。进口商必须提交原产地证书以区分来自不同的国家或地区的商品。

国别配额又可分为自主配额和协议配额。自主配额又称单方面配额，是由进口国完全自主地、单方面强制规定一定时期内从某个国家或地区进口某种商品的配额。协议配额又称双边配额，是由进口国家或出口国家政府或民间团体之间协商确定的配额。

②关税配额。

关税配额是指对进口商品的绝对数量和金额不加限制，在规定的时期内，对关税配额以内的进口商品，给予低税或减免税待遇，超过配额的进口商品则征收较高的关税、附加税或罚款。

为了加强绝对进口配额的作用，一些国家往往对配额商品定得很细，比如按不同的商品规格、价格水平、原料来源、进口商等规定不同的配额。

1995年世界贸易组织成立以后，进口配额的使用受到诸多多边协议的规范。各国进口配额的发放也必须贯彻公开、透明和非歧视的原则。

2017年粮食进口关税配额申领条件和分配原则

据中华人民共和国国家发展和改革委员会网站消息，发改委近日发布《2017年粮食进口关税配额申领条件和分配原则》。明确2017年粮食进口关税配额量为：小麦963.6万吨，国营贸易比例90%；玉米720万吨，国营贸易比例60%；大米532万吨（其中：长粒米266万吨、中短粒米266万吨），国营贸易比例50%。图2-2所示为粮食进口示意图。

中华人民共和国国家发展和改革委员会明确，2017年粮食进口关税配额申请者基本条件为：2016年10月1日前在工商管理部门登记注册；具有良好的财务状况、纳税记录和诚信情况；2015年以来在海关、工商、税务、信贷、检验检疫、粮食流通、环保等方面无违规记录；未列入“信用中国”网站受惩黑名单；履行了与业务相关的社会责任；没有违反《农产品进口关税配额管理暂行办法》的行为。

（资料来源：2016年10月13日 新华网）

◆思考与分析：

进口关税配额会对我国粮食市场及农民带来什么影响？

（2）“自动”出口配额制。

“自动”出口配额制（Voluntary Export Restraint，VER）是出口国在进口国的要求或压力下，“自动”规定在某一时期内某种商品对该国的出口配额，在限定的配额内自行控制出口，超过配额即禁止出口。“自动”出口限制往往是出口国在面临进口国采取报复性贸易措施的威胁时被迫做出的一种选择。就进口国方面而言，“自动”出口配额与绝对进口配额一样，起到限制商品进口的作用。

“自动”出口配额制一般有以下两种形式。

①非协定的“自动”出口配额。

非协定的“自动”出口配额，即不受国际协定的约束，而是出口国迫于进口国的压力，单方面规定出口配额，限制商品出口。这种配额有的是由政府有关机构规定配额，出口商必须向有关机构申请配额，领取出口授权书或出口许可证才能出口；有的是由本国大的出口厂商或协会“自动”控制出口，以控制恶性竞争。

②协定的“自动”出口配额。

协定的“自动”出口配额，即出口国与进口国通过谈判签订“自限协定”或有秩序的销售安排。在协定中规定有效期内的某些商品的出口配额，出口国应根据此配额实行出口许可证或出口配额签证制，自行限制这些商品的出口，进口国则根据海关统计进行检查。“自动”出口配额大多数属于这一种。出口国企业可以通过转移生产国别来回避“自动”出口配额。

（3）进口许可证制。

进口许可证制度是一国规定某些商品的进口必须申领许可证，没有许可证海关不予进口的制度，是国际贸易中一项应用较为广泛的非关税措施。

①从进口许可证与进口配额的关系上看，进口许可证的分类如下。

a.有定额的进口许可证，即进口国管理机构预先规定一定的配额，然后根据进口商的申请发放。

b.无定额的进口许可证，即进口许可证的发放不与配额结合，进口国在个别考虑的基础上，决定对某种商品的进口发给许可证。由于这种个别考虑没有公开的标准，所以能起到更大的限制进口的作用。

②从进口商品的许可程度上看，进口许可证的分类如下。

a.一般许可证，又称公开一般许可证，凡是列明属于公开一般许可证的商品，进口商只要填写了许可证，有关当局应立即批准和发给进口许可证，不包括对进口的任何限制，而只是一种申报程序。各国政府通过一般许可证管理，可以不用很多人力和财力就能得到进口统计数字和其他必要的信息。

b.特种许可证，又称特种进口许可证，由政府有关机构对进口商品进行严格的监督和控制，只对允许进口的商品数量发给许可证。

在关税与贸易总协定乌拉圭回合谈判中，以上两种许可证又称自动许可证和非自动许可证。

进口许可证制是与世界贸易组织的基本原则相违背的，如果这种做法运用不当，不仅会妨碍贸易的公平竞争，还容易导致对出口国实行歧视性待遇。而且特种许可证的发放如果没有法律保障，就很容易成为进口国有关机构腐败的温床。所以世界贸易组织要求，如果有关成员国因特殊情况要采用进口许可证制，也要使用公开一般许可证，并且发放程序要透明。

为加快落实外贸稳增长政策措施，进一步推进通关作业无纸化改革工作，提高贸易便利化水平，海关总署和商务部决定在现阶段已有10个海关开展自动进口许可证通关作业无纸化试点的基础上，将自动进口许可证通关作业无纸化工作在全国范围内推广实施。现将有关事宜公告如下。

一、自2016年2月1日起，在全国范围内实施自动进口许可证通关作业无纸化。有效范围为实施自动进口许可“一批一证”管理的货物（原油、燃料油除外），且每份进口货物报关单仅适用一份自动进口许可证。下一步将扩大到全部自动许可管理商品和全部证书状态。

二、对满足条件的，企业可依据《货物进出口许可证电子证书申请签发使用规范（试行）》（商办配函〔2015〕494号）申请电子许可证，根据海关相关规定采用无纸方式向海关申报，免于交验纸质自动进口许可证。海关将通过自动进口许可证联网核查方式验核电子许可证，不再进行纸面签注。

三、因海关和商务部门审核需要、计算机管理系统故障、其他管理部门需要验凭纸质自动许可证等原因，可以转为有纸报关作业或补充提交纸质自动进口许可证。

四、自动进口许可货物通关作业无纸化应用以外事项，按照《货物自动进口许可管理办法》（商务部海关总署令2004年第26号）、自动进口许可证联网核查系统公告（商务部海关总署公告2013年第2号）和《海关深入推进通关无纸化改革工作有关事项公告》（海关总署公告2014年第25号）执行。

（资料来源：2016年1月29日 海关总署网站）

◆思考与分析：

假设你所在的公司需要进口铁矿石，你首先要获得什么外贸管理证件才能进口？这项公告的宣布对你所在的公司有何影响？

（4）外汇管制。

外汇管制是一国政府通过法令对国际结算和外汇买卖实行限制来控制商品进口，平衡国际收支和维持本国货币的汇价的一种制度。其目的是控制外汇的使用，限制外汇资本流动，稳定货币汇率，改善或平衡国际收支。

在外汇管制下，进口商必须向外汇管制机构（如我国的外汇管理局）指定的银行购买外汇；本国货币出入国境的携带也受到严格的限制等。政府通过控制外汇的供应数量来掌握进口商品的种类、数量和来源国别，从而起到限制进口的作用。

外汇管制一般可分为以下3种。

①数量性外汇管制。

数量性外汇管制是指国家外汇管理机构对外汇买卖的数量直接进行限制和分配。一些国家实行数量性外汇管制时，往往与进口许可证相结合。

②成本性外汇管制。

成本性外汇管制是指国家外汇管理机构对外汇买卖实行复汇率制，利用外汇买卖成本的差异，间接影响不同商品的出口。实行外汇管制的国家对于国内需要而又供应不足或不生产的重要原料、机器设备和生活必需品，用较为优惠的汇率；对于国内可大量供应和非重要的原料及机器设备，用一般的汇率；对于奢侈品和非必需品，使用最不利的汇率。

③混合性外汇管制。

混合性外汇管制是指同时使用数量性和成本性外汇管制，对外汇实行更为严格的控制，以控制商品的进出口。

“二战”后，由于外汇储备短缺，国际收支长期失衡，许多国家实行外汇管制政策。20世纪50年代以后，许多国家的国际收支逐渐改善，于是逐步放宽了外汇管制，最后实现了货币的自由兑换。一般来说，现在实行外汇管制的国家，要么是本国金融体系还不健全，不能马上实现货币自由兑换；要么是频繁经历金融危机，国际收支长期失衡，不得已而实行进口外汇管制。

（5）进口押金制。

进口押金制又称进口存款制。进口商若要进口商品，要预先按照进口金额的一定比例，在规定时间内到指定银行无息存入一笔现金，以增加进口商的资金负担，达到限制进口的目的。

（6）海关估价制。

海关估价是指进口国通过提高进口货物的海关估价来增加货物的关税负担和限制进口。同一种商品按不同的价格计征关税，其税额也不同。如果选择较高的一种价格作为完税的价格，则增加了进口商的税负。例如，美国海关对煤焦油产品按美国售价制征税，其进口税税率为从价税的20%，进口价格为每磅0.5美元，应缴进口税为0.5×20% =0.1美元；这种商品美国售价每磅1美元，按同样税率每磅应缴税为1×20% =0.2美元，增加了一倍。

（7）进口和出口的国家垄断。

进口和出口的国家垄断是指在对外贸易中，对某些或全部商品的进口、出口规定由国家机构直接经营，或者把商品的进口或出口的专营权给予某垄断组织。各国的进口和出口垄断主要集中在烟酒、农产品、武器及石油4类商品上。

（8）歧视性政府采购政策。

歧视性政府采购政策是指国家制定法令，规定政府机构在采购时要优先购买本国产品。政府优先购买本国产品的政策，使进口商品大受歧视，从而限制了进口商品的销售。美国从1933年开始实行《购买美国货法》，并在1954年和1962年两次修改。这一法规要求政府购买美国货，除非货物不用于美国、美国没有足够的质量满意的货物，或者国货不符合公众利益或产生不合理的成本。

（9）征收各种国内税。

国内税是指在一国境内，对生产、销售、使用或消费的商品所应支付的关税，一些国家往往采用国内税制度直接或间接地限制某些商品的进口。对进口产品征收高于国内产品的税费，则构成对进口产品的不公平限制，与世界贸易组织的国民待遇相违背。但是由于国内税的制定和执行通常不受贸易条约和多边协定的限制，而且有些国家地方政府也有设税的权限，所以更能起到限制进口的目的。例如，美国和日本对进口酒精饮料所征收的消费税都高于本国同类产品。

（10）最低限价和禁止进口。

最低限价指一国政府规定某种进口商品的最低价格，若进口商品的价格低于最低价，则禁止进口或征收进口附加税。最低限价是根据某一商品生产国在生产水平最高的情况下生产出该商品的价格而定的。20世纪70年代，美国曾实行所谓的“启动价格制”来限制欧洲国家和日本的低价钢材和钢制品的进口，启动价格是以当时世界上效率最高的钢材生产者的生产成本为基础计算出来的最低限价，当进口价格低于这一限价时，便自动引发对该商品征收进口附加税或罚金。

3.非关税壁垒的新发展

乌拉圭回合谈判的结果是关税壁垒进一步削弱，传统的非关税壁垒也受到众多诸边协议的约束。各国在保护环境、维持生物多样性和本国人民生命安全的名义下，实施或加强了一系列新的非关税壁垒措施，其中主要包括技术性贸易壁垒和反倾销措施壁垒等。

（1）技术性贸易壁垒。

技术性贸易壁垒（Technical Barriers）是指进口国对外国进口商品制定强制性和非强制性的、苛刻烦琐的技术法规、标准及检验商品的合格评定程序，从而提高产品进口的要求，增加进口难度，最终达到限制进口的目的。

世界贸易组织1994年在《技术性贸易壁垒协议》（WTO/TBT协议）中承认了技术性贸易措施存在的合理性和必要性，允许各国可以基于维护国家安全、人类安全与健康、动植物安全与健康、环境保护和防止欺诈行为等正当理由而采取技术性贸易措施。

各国的技术性贸易壁垒主要有以下几种。

①严格、繁杂的技术法规和技术标准。

技术法规所包含的内容主要涉及劳动安全、环境保护、卫生与健康、节约能源与材料等。目前，工业发达国家颁布的技术法规种类繁多。尤其是近几十年来，随着贸易战的加剧，许多工业发达国家打着保护本国消费者安全和健康、保护劳工合法权益的旗号，制定了许多有关安全卫生方面的法律，来限制商品进口。

随着竞争的加剧，工业发达国家对许多产品规定了极为严格的技术标准，有意识地利用标准作为竞争的手段，把标准中的技术差异作为贸易保护主义的措施。有些标准的规定甚至是经过精心策划的，专门用以针对某个国家的出口产品。技术标准不仅在条文上可以对外国产品规定许多限制，而且在标准的实施上也可以设置重重障碍，以限制进口和销售。

②复杂的合格评定程序。

许多国家规定对影响人身安全和健康的产品实行强制性认证。这些产品未经政府授权的机构进行认证，未获得特定的认证标志，不准在市场上销售。

③商品标签的规定。

标签是商品上必要的文字、图形和符号。许多国家为了保护消费者的利益，要求尽量向消费者提供产品质量和使用方法的信息，因而，对进口商品，特别是对消费品标签进行了严格的规定。

许多国家对商品包装和标签规定了苛刻的要求和烦琐的内容，使出口商增加商品成本，削弱了商品的竞争能力。自1987年以来，我国每年被美国海关扣留的食品中约有25%是由于不符合《美国食品标签法》的规定造成的。

④绿色壁垒。

绿色壁垒是指以保护环境、保护生态平衡、节约能源等为由的限制或阻碍国际贸易的技术性措施。

绿色壁垒所涉及的内容非常广泛，从对环境产生影响的角度出发，其内容可以从商品的生产、加工方法、包装材料、销售方式、消费方式甚至商品废弃后的处理方式等诸多方面加以限制。总体来讲，绿色壁垒可分为以下几大类。

a.苛刻的绿色标准。发达国家在保护环境的名义下，通过立法手段，制定严格的强制性技术标准，限制国外商品的进口。这些标准都是根据发达国家生产和技术水平制定的，发展中国家很难达到。这种貌似公正、实则不平等的环保技术标准，势必导致发展中国家的产品被排斥在发达国家市场之外。其中比较著名的是ISO14000环境管理系列标准，这是国际标准化组织（ISO）发布的序列号为14000的一系列用于规范各类组织的环境管理标准。虽然ISO14000通过国际协调，在一定程度上消除了由于环保而造成的贸易冲突，协调了环境与贸易的关系。但是，人们普遍担心ISO14000将成为发达国家限制发展中国家市场准入的一个口舌，成为一种变相的贸易保护主义，原因如下：由于经济、技术信息等方面的原因，发展中国家实施ISO14000的速度及规模滞后，这将影响发展中国家的产品市场准入和竞争力；由于产业结构的不同，发展中国家高污染行业较多，而这些行业实施ISO14000需要的环保投入很大，这在短期内将影响发展中国家企业的竞争力；由于发展中国家的企业规模普遍较小，销售额较低，缺乏雄厚的资金和高素质的人员，而实施ISO14000费用昂贵，销售额较小的发展中国家的一些企业无力承担这种高昂的费用；由于制定ISO14000系列标准的各技术工作组均属于发达国家，它们在制定标准时往往只考虑自身利益而忽视发展中国家的国情，给发展中国家的企业提出了超出实际情况的要求。

b.复杂苛刻的动植物卫生检疫措施。根据世界贸易组织《实施卫生与植物卫生措施协议》（以下简称《SPS协议》）的有关规定，世界贸易组织成员有权采取以下措施，保护人类、动植物的生命和健康：保护世界贸易组织成员国领土内的动物或植物的生命或健康免受虫害或病害、带病有机体或致病有机体的传入及繁殖或传播所产生的风险；保护世界贸易组织成员国领土内的人类或动物的生命或健康免受食品、饮料或饲料中添加剂、污染物、毒素或致病有机体所产生的风险；保护世界贸易组织成员国领土内的动物或植物的生命或健康免受动物、植物或动植物携带的病害或虫害的传入、繁殖或传播所产生的风险；防止或控制世界贸易组织成员国领土内有害生物的传入、繁殖或传播所产生的其他损害。上述措施总称为SPS措施。

根据《SPS协议》，世界贸易组织成员制定和实施SPS措施必须遵循科学性原则、等效性原则、与国际标准协调一致原则、透明度原则、SPS措施的一致性原则、对贸易影响最小原则和动植物疫情区域化原则等。缺乏科学依据、不符合上述原则的SPS措施均构成贸易壁垒。

c.绿色包装要求。绿色包装制度要求节约资源，减少废弃物，用后易于回收再用或者再生，易于自然分解。欧盟、英国、日本、美国等先后出台了“绿色包装”法规，虽然有利于环境保护，但却为发达国家制造“绿色壁垒”提供了可能，由此引起的贸易摩擦不断。例如，丹麦以保护环境为名，要求所有进口的啤酒、矿泉水和软性饮料一律使用可再装的容器，否则拒绝进口。此举受到欧共体其他国家的起诉。最后丹麦虽然胜诉，但欧共体仍指责其违反自由贸易原则。又如美国的环保法规中规定，对一些天然材料生产的包装物，要进行卫生和动植物检疫，以防止动植物病虫害的进入，而我国的出口产品包装往往不注重这方面的要求，加之包装材料较差，部分出口的包装中还在大量使用木材、稻草等材料，不仅外观粗陋，而且常常因为其中含有病虫害而一再受到美国的责难和限制，甚至经常因为通不过动植物检疫而影响有关产品的出口。

d.绿色环境标志。这是一种印在产品或其包装上的图形，表明该产品不但符合质量标准，而且在生产、使用、消费和处理过程中符合环保要求，对生态环境和人类健康均无损害。发展中国家要进入发达国家市场，必须取得这种“绿色通行证”，但是其中花费的时间和费用使许多中小型企业望而却步。它犹如无形的屏障，使发展中国家产品进入发达国家市场步履维艰，甚至受到巨大冲击。

视频资料：东盟欲降低非关税壁垒推进一体化

日前，广东省质监局WTO/TBT中心透露，近日陆续收到了欧盟、美国、智利、乌干达等关于LED（Light Emitting Diode，发光二极管）灯具方面的TBT贸易技术措施通报。通报法规对进入国的定向灯和LED灯具产品设置了更高的门槛，这将大幅度提高进入欧美多国市场的LED灯具产品的生产成本，对全省乃至全国的LED产业造成重大影响。

广东省质监局WTO/TBT中心指出，这次新通报的TBT中，有的对进入国的定向灯和LED灯具产品提出了覆盖节能环保、生态设计等更高、更严格的要求，如欧盟对定向灯和LED灯提出了高能效要求。该通报法规要求只有能效指数达到0.2以上的定向LED灯和定向荧光灯才能进入欧盟市场，直接导致生产成本提升20%以上，为广东的LED企业总共带来20多亿元损失。

另外，美国此次通报了LED等测试程序，据初步估算，美国此次通报的LED测试程序仅对广东省LED出口企业就会带来超过20亿元的额外成本，将大大削弱广东省LED灯具产品在美国市场的竞争力。

（资料来源：2012年7月12日 中国贸易救济信息网）

◆思考与分析：

为什么大多数国家都采用技术壁垒？它与关税的区别是什么？

（2）反倾销措施壁垒。

反倾销措施壁垒是指滥用世界贸易组织所允许的合理的反倾销手段，以达到限制外国产品进口的目的。

1995年7月１日生效的世界贸易组织《反倾销协议》，是反倾销的主要行为准则，也是各成员国制定或修改国内反倾销法律的依据。《反倾销协议》规定，欲实施反倾销措施的成员方须遵守三个条件：一是确定倾销事实的存在；二是确定对其国内产业造成了实质损害或实质损害的威胁，或对建立国内相关产业造成了实质阻碍；三是确定倾销和损害之间事实上存在因果关系。界定倾销的要素在于外国商品价格与正常价格之间差距的大小。按照世界贸易组织的规定，倾销幅度不超过出口价格的2%或者倾销产品进口量占同类产品进口的比例不超过3%，都是可以忽略不计的。

反倾销措施的下述特点使其成为除技术贸易壁垒以外限制进口的另一个有效手段。

①反倾销是得到世界贸易组织协议认可的。

世界贸易组织《多边货物贸易协定》中的《反倾销措施协议》使反倾销制度在世界贸易组织框架下取得了合法地位，相应地，维护公平竞争就成为实行贸易保护的一个有力借口。

②损害认定标准较低。

实施反倾销行动所要求的利益损害（指倾销行为对进口国国内产业造成的损害或损害威胁）认定，要比采取关税与贸易总协定1994年第19条项目下的保障措施所要求的利益损害（指进口激增对进口国国内产业造成的损害或损害威胁）认定更为简单。采取保障措施的前提是认定进口对国内产业造成严重损害，而对反倾销措施来说，损害认定标准较低，有造成实际损害的举证就足够了。

③反倾销可以针对个别国家。

世界贸易组织并不要求反倾销行动必须对所有出口国同时进行。

④反倾销和自动出口限制具有互补效应。

反倾销和自动出口限制具有互补效应，反倾销的威胁会使出口国更容易接受自愿出口限制。

⑤反倾销限制进口的效果显著且迅速。

无论结果如何，单是反倾销调查本身就具有限制进口的作用。出口商将承受应诉和管理成本，同时还面临不确定性的风险。

从美国的反倾销法律程序，可以清楚地看到反倾销限制进口的作用。

a.案件审理的周期长。美国厂商提出投诉后20天内由商务部确定是否立案调查，45天内由国际贸易委员会举行听证会，就该项商品是否对美国国内产业造成实质性损害或造成威胁进行初步裁决。投诉后160天内由商务部确定“公平价格”，并对低于“公平价格”的幅度向进口商征收保证金（原告或商务部可提出延长50天）。商务部初裁后75天举行听证会，进行终裁（被告可要求延长60天）。商务部终裁后，案件又回到国际贸易委员会，由后者在45天内举行听证会，就产业损害问题进行终裁。终裁7天后公布结果并开征反倾销税。可见，自投诉到国际贸易委员会终裁，案件审理时间可长达287天，若原告和被告分别要求延长，则可长达397天。如此漫长的审理程序不仅使应诉企业必须付出高昂的费用，而且使之面临巨大的时间成本。

b.占压资金。自商务部初裁之日起，海关根据初裁确定的低于“公平价格”的幅度向进口商征收保证金。反倾销税以商务部终裁的低于“公平价格”的幅度为准，进口商所交保证金多退少补。国际贸易委员会的终裁是在9个月之后，而进口商在起诉方投诉后160天内就必须缴纳保证金，即使被告最后获得胜诉，这中间的时间差也会使进口商付出巨大的资金成本。

c.反倾销税具有回溯性。进口商必须缴纳的反倾销税可能高于保证金数额，因为只要起诉方请求，商务部就会对案件进行年度复审，以确定实际应缴的税额。若税额高于保证金，进口商将收到一份账单，效力可以追溯到进口之后两年内应缴的追加税款。

d.程序复杂，案件的最终结果难以预料。整个审理过程可能需要3次听证会、4次裁决，虽然除国际贸易委员会初裁外，其余3次裁决中只要有一次裁决否定倾销或损害，被告就能胜诉，但审理程序复杂，牵涉因素很多，结果很难预料。

这会对被诉国家及其他国家潜在的出口商构成巨大的心理压力，使他们对美国市场望而却步。

⑥在正常价格的认定上对所谓“非市场经济”国家实行差别待遇。

按照《反倾销协议》，界定倾销的要素在于外国商品价格与正常价格之间差距的大小。正常价格的确定方法有3种。

a.出口产品在出口国市场上有可比价格的，以该可比价格为正常价格。

b.出口产品在出口国市场上无可比价格的，以第三国的可比价格为正常价格。

c.当出口产品无可比价格时，以相同或类似产品的生产成本加合理费用、利润为正常价格。如果被视为非市场经济国家，即便该出口产品在国内市场有可比价格，但进口国仍然选用参照国。由于参照国的人力成本一般大大高于出口国的人力成本，出口产品很容易被裁定为倾销。

我国到目前为止仍然不被大多数发达国家承认为市场经济国家，企业只能以个案形式由进口国认定是否符合市场经济条件，加大了企业的出口成本。所以，行业协会和政府有必要发挥各自的优势，争取使大多数发达国家承认我国的市场经济地位，进而获得更公平的出口待遇。

欧盟决定延长对中国瓷砖反倾销税 执行期5年

外媒称，欧盟将继续对从中国进口的瓷砖征收30.6%至69.7%的反倾销税，直到2022年11月23日。据西班牙《世界报》网站11月24日报道，西班牙瓷砖行业协会会长伊西德罗·萨尔索索和欧洲瓷砖生产商联合会主席何塞·路易斯·拉努萨24日在一个记者会上证实，欧盟将延续对中国瓷砖的反倾销措施。欧盟在原有措施到期后进行了重新评估，最终决定将反倾销措施的执行期延长5年。

萨尔索索和拉努萨都强调了欧盟延续对中国瓷砖反倾销措施的重要性，因为如果不这样做的话，欧盟成员国恐将失去6万个瓷砖生产行业的就业机会。其中，西班牙主要瓷砖产区卡斯特利翁省将损失1.5万个直接就业机会。拉努萨说：“中国拥有巨大的瓷砖产能，仅其处于休眠状态的35%产能就已是欧盟国家瓷砖总产能的数倍。”拉努萨表示，将反倾销措施延长5年将帮助欧洲瓷砖行业继续保持竞争力，在公平的条件下从事生产，并继续在欧洲范围内进行投资和创新。

2016年9月21日，在匈牙利布达佩斯唐人街建材中心，里面销售的瓷砖等建材都来自中国，如图2-3所示，每天都会迎来大批欧洲顾客。

（资料来源：2017年12月21日 参考消息网）

◆思考与分析：

如何才能判定进口商品具有倾销的性质？这又将给相关企业及国家带来什么？